Kihirdetésre került a tavaszi adócsomag. Hírlevelünkben azokat a főbb adóváltozásokat foglaltuk össze, melyek a leginkább relevánsak lehetnek ügyfeleink számára.
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
A családok támogatását szolgáló rendelkezéseket már májusban külön törvényekben szabályozták. A CSED, a GYED és az örökbefogadói díj adóalap-kedvezménye 2025. július 1-től, a háromgyermekes anyák adóalap-kedvezménye 2025. október 1-től, míg a 30 év alatti anyák kedvezményére vonatkozó új szabályok 2026. január 1-től alkalmazandók. A kétgyermekes anyákra vonatkozó adóalap kedvezmény négy lépésben kerül bevezetésre. 2026. január 1-jétől a 40. életévüket még be nem töltő anyák lesznek jogosultak az adómentességre, 2027-től az 50 év alattiak, 2028-tól a 60 év alattiak, míg 2029. január 1-jétől már minden kétgyermekes anya élethosszig élhet majd ezzel az adóalap-kedvezménnyel, életkortól függetlenül.
Az intézkedések bevezetésével összefüggésben azonban szükségessé vált új fogalmak bevezetése, a kedvezmények érvényesítési sorrendjének módosítása, és az adóelőleg fizetéssel kapcsolatos szabályok kiegészítése, pontosítása. Ezeket a módosításokat a tavaszi adócsomag rendezi.
TÁRSASÁGI ADÓ
Kisebb pontosítások, kiegészítések
- Egyértelműsítésre kerül, hogy a leválásra nem a kedvezményezett átalakulás, hanem a kedvezményezett eszközátruházás szabályai vonatkoznak bizonyos feltételek teljesülése esetén.
- A bejelentett részesedés adómentes értékesítésének szabályát a módosítás kiterjeszti a határon átnyúló átalakulás következtében adózóvá váló vállalkozásokra is. A szabály a 2024. évre is alkalmazható, ha a részesedést a hatályba lépést követő 75 napon belül bejelentik.
- A vállalati kerékpárra vonatkozó elismert költség esetében alkalmazandó teljesítménykorlát 750 W-ra nő a korábbi 300 W helyett.
- Pontosításra került, hogy nem kell alkalmazni a KIVA alanyiság megszűnésére vonatkozó adóalap megállapítási szabályokat (áttérési különbözet számítást), ha az adóalanyiság könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés, szétválás miatt szűnik meg, és az adózó ismét a kisvállalati adóalanyiságot választja.
- Megszűnik az IFRS-re áttérő adózóknál az első két évre teljesítendő negyedéves adatszolgáltatás.
Változás az adóalap módosító tételekben
- A mikrovállalkozások számára elérhető foglalkoztatói adóalap-kedvezmény mértéke 100%-ról 150%-ra nő. A módosítás a 2025-ben kezdődő adóévtől kezdve alkalmazható. A létszám felső határa a mikrovállalkozói besorolási kritériummal összhangban 5 főről 10 főre emelkedik.
- Pontosításra került a műemléki adóalap-csökkentő tétel fogalma. A helyi egyedi védelem alatt álló ingatlanok kikerülnek azon ingatlanok köréből, amelyekhez kapcsolódóan műemlékvédelmi adóalap kedvezmény vehető igénybe.
- A kutatóintézettel, felsőoktatási intézménnyel közös kutatásra tekintettel igénybe vehető adóalap kedvezmény értékhatára a 2025-ben kezdődő adóévtől 50 millió forintról 150 millió forintra emelkedik.
GLOBÁLIS MINIMUMADÓ
A globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adóalanyiságra vonatkozó adatszolgáltatás határidejét meghosszabbították. A jövőben az adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napjáig kell teljesíteni az adatszolgáltatást (korábban az adóév kezdő napjától számított 12 hónapon belül kellett).
A jövőben nem csak a kiegészítő adóval kapcsolatos adóbevallási kötelezettség elmulasztása, késedelmes, hiányos, hibás vagy valótlan adattartalmú teljesítése vonhat maga után 10 millió forintos mulasztási bírságot, hanem az adatszolgáltatással kapcsolatos hiányosság is. Az 2026. december 31. előtt kezdődő adóévekre vonatkozó átmeneti mentesség azonban erre a jogkövetkezményre is kiterjed.
A globális minimumadó kötelezettséghez kapcsolódóan változik a számviteli törvény is. A jövőben passzív időbeli elhatárolásként kell kimutatni az adófizetési kötelezettséggel szemben a globálisminimumadó-szintet biztosító kiegészítő adó adott üzleti évet terhelő várható összegét. Az így kimutatott passzív időbeli elhatárolást a globálisminimumadó-szintet biztosító kiegészítő adó összegének végleges megállapításakor (bevallásakor) kell megszüntetni az adófizetési kötelezettséggel szemben. Ez a rendelkezés 2026. január 1-jétől lép hatályba.
HELYI ADÓK
A módosítás lehetőséget biztosít az önkormányzatoknak, hogy a háziorvosokat és védőnőket magasabb összeghatárig (korábbi 20 millió forint helyett 40 millió forintig) mentesíthessék a helyi iparűzési adó alól.
Kibővül azoknak az adatoknak a köre, melyet az állami adóhatóság továbbít az önkormányzatok számára. A módosított szabály alapján az állami adóhatóság továbbítani fogja az önkormányzati adóztatás szempontjából kiemelten fontos, a cégbejegyzésre nem kötelezett adózók pénzforgalmi számának adatait is, valamint a KIVA-t választó adózók KIVA-alanyisággal kapcsolatos adatait az önkormányzati adóhatóságok részére az ASP rendszer útján.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
Alanyi adómentesség szabályai
- A kormányrendeletben kihirdetett alanyi adómentesség értékhatár változás – 12 millió forintról 18 millióra nő – törvényi szintre emelkedik.
- Az alanyi adómentes adóalanyok kötelesek lesznek az értékhatár számítás során figyelembe venni a közösségi saját áru mozgatást.
- Új közlekedési eszköz értékesítése esetén nem lehet alanyi adómentesként eljárni.
Utazásszervezési szolgáltatás számlázása
- A módosítás fő szabályként előírja, hogy utazásszervezési szolgáltatások esetén a szolgáltatás nyújtójának nem kell feltüntetnie az adó alapját és az áthárított adó összegét a számlán. Ez alól kivételt képez az az eset, amikor az utazásszervezési szolgáltatást adóalany veszi igénybe, aki nyilatkozik arról, hogy a szolgáltatást nem utazásszervezőként veszi igénybe. Fontos ugyanakkor, hogy a számla-adatszolgáltatásnak abban az esetben is tartalmaznia kell az adóalap és az áthárított adó összegét, ha azt nem tünteti fel a számlán a szolgáltatásnyújtó.
Számla és nyugta adatszolgáltatási kötelezettségek
- A legfontosabb változás az, hogy a nyugtaadat szolgáltatás az eredetileg tervezett 2025. július 1-jéről 2026. szeptember 1-jére változik. Az adatszolgáltatási kötelezettség a kézi nyugtákra is kiterjed, melyeket kibocsátástól számított 3 naptári napon belül kell majd napi szinten összesítve, adómérték szerinti bontásban jelenteni.
- A számlaadatszolgáltatási szabályokat is kiegészítették a jogelőd által teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kiállítandó számlákra és a csoportos adóalanyiságban működő adóalanyok adatszolgáltatására vonatkozóan. A módosítás nem a számla tartalmát, hanem az online adatszolgáltatásban szerepeltetendő adatok körét érinti.
EXTRAPROFIT ADÓK ÉS ÁGAZATI ADÓK
Az extraprofit adók 2026-ban is velünk maradnak.
- A bankok, a biztosítók, a kiskereskedelmi láncok és az energiaszektor szereplőit 2025-ben és 2026-ban is extraprofit adó terheli. Az adócsomag az eddig Kormányrendelet szintjén előírt szabályokat törvényi szintre emeli.
- A banki különadó mértéke emelkedni fog. 2026-ban az adóalap 20 milliárd forintot meg nem haladó részére az adókulcs 7%-ról 8%-ra, míg a 20 milliárd forint feletti részre 18%-ról 20%-ra nő. Az adófizetési kötelezettség továbbra is felezhető állampapír-vásárlással.
- Fennmarad a kőolajtermék-előállító, azaz a MOL 95%-os különadó kötelezettsége 2026-ban is.
- Az energiaellátók jövedelemadója (Robin Hood adó) 2025-ben még az emelt 41%-os mértékkel fizetendő, de 2026-ban az adómérték visszacsökken a korábbi 31%-ra.
- A biztosítási pótadó kötelezettség szintén fennmarad 2025-ben és 2026-ban is.
- A kiskereskedelmi adó veszélyhelyzeti intézkedésként bevezetett átmeneti adómértéke állandósul. A kiskereskedelmi tevékenységet sújtó különadó mértéke a legalsó adósávban a régebbi 0,1 százalékos adó helyett 0,15 százalék, a középsőben a 0,4 százalékos adó helyett 1 százalék, a felsőben pedig a régi 2,7 százalék helyett 4,5 százalék lesz 2025-ben és 2026-ban is.
- Az üzemanyag kiskereskedelemből származó bevételek vészhelyzeti adómértéke is törvényi szintre emelkedik és állandósul. 2025-től az 500 millió forint fölötti adóalap adója egységesen 3%.
- A módosítás értelmében a pénzügyi tranzakciós illeték kiterjed az elektronikus pénzszámlák terhére végrehajtott műveletekre is.
EGYÉB VÁLTOZÁSOK
Illetékmentesség
Az illetékeket érintő új rendelkezés szerint visszterhes vagyonátruházási illetékmentes lesz a telekingatlan forgalmi értékéből a naperőmű, szélerőmű felépítmény forgalmi értékének megfelelő vagyonrész. Ha tehát valaki egy olyan telket vásárol, amelyen naperőmű vagy szélerőmű áll, az adásvételi szerződésben érdemes lesz megbontani a vételárat a telek és a felépítmény között.
Feltételes adómegállapítás és szokásos piaci ármegállapítási eljárás díja
A feltételes adómegállapítási eljárási díjak emelkednek: típusszerződés esetén 10 millió forintról 12 millió forintra, sürgősségi eljárásban történő elbírálása esetén 16 millió forintra nő. Egyéb esetben a 8 millió forintos díj 10 millió forintra, míg sürgősségi eljárásban történő elbírálása esetén fizetendő 12 millió forintos díjtétel 14 millió forintra nő. A feltételes adómegállapítással kapcsolatosan ismételten lehetőség lesz elektronikusan előzetes konzultációt kérni, amelynek díja konzultációnként 1 millió forint lesz.
A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás díja egyoldalú eljárásban 8 millió forintról 10 millió forintra, míg kétoldalú vagy többoldalú eljárásban 12 millió forintról 14 millió forintra nő. Az előzetes konzultáció díja 500 ezer forint helyett 1 millió forint lesz. A módosítás alapján a szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás díja 85%-ának visszatérítésére meghatározott, jellemzően az eljárás lefolytatását akadályozó vagy időben elhúzó adózói magatartás esetén nem lesz lehetőség.
Egyéb adóeljárást érintő változások
Az adóellenőrzést érintő legfontosabb változás, hogy láncolatos ügyletek esetén, amelyek több adózót is érintenek, az ellenőrzési határidő a megbízható adózókra nézve is 365 napra növekszik, figyelembe véve az ilyen ügyletek komplexitását.
E-pénztárgép és a vevői alkalmazás forgalmazási engedély nélküli forgalmazása tízmillió forintig terjedő mulasztási bírságot von maga után. Az online pénztárgépek szabálytalan használata esetén üzletlezárás is elrendelhető lesz.
Egyes bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettségek felhívás ellenére történő elmulasztása esetén a kiszabható bírság maximuma 100 ezer forintról 200 ezer forintra nő nem természetes személyek esetén.
ESG/CSRD JELENTÉSEK
Az adóváltozások mellett a fenntarthatósági jelentéskészítési kötelezettségek vonatkozásában is történt nemrég módosítás, amely alapján a kötelezettség hatálybalépését két évvel elhalasztják. A változás értelmében a fenntarthatóságijelentés-tételre vonatkozó szabályokat a nagyvállalatnak minősülő, nem közérdeklődésre számot tartó vállalkozásoknak első alkalommal a 2025-ös év helyett csak a 2027. évben induló üzleti évükre kötelező alkalmazniuk.
A közérdeklődésre számot tartó kkv-knak (a mikrovállalkozások kivételével) először a 2026. helyett a 2028. évben kezdődő üzleti évükben kell a CSRD-nak megfelelniük, csakúgy, mint a kisméretű és nem összetett pénzügyi intézményeknek, zárt biztosítóknak és viszontbiztosítóknak, amennyiben a törvényben meghatározott árbevétel-, mérlegfőösszeg- és létszámkritériumoknak megfelelnek.
Amennyiben a tavaszi adócsomaggal kapcsolatban kérdései merülnek fel, vagy segítségre van szüksége, forduljon hozzánk bizalommal.
Elérhetőségünk: titkarsag@kondor-group.com
