A hazai transzferárazással kapcsolatos kötelezettségek a 2022-es adóévtől kiegészültek az új transzferár adatszolgáltatási nyomtatvány kitöltésével, amely szerint a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség hatálya alá tartozó adózók az éves társasági adóbevallásukban egy speciális a transzferárakkal kapcsolatos adatszolgáltatásra is kötelezettek. A tavalyi évben pénzügyminisztériumi transzferár kerekasztal egyeztetésen elhangzottak alapján a 2022-es évi tapasztalatokat összegyűjtötték és igyekeznek ezeket minél szélesebb körben felhasználni.
Ennek egyik eredménye, hogy a 2023-as évre az adatszolgáltatási kötelezettség kapcsán új ATP nyomtatványokat, illetve frissített kitöltési útmutatót rendszeresítettek.
A korábbi nyomtatvány fő struktúrája nem változott, azonban kiegészült két új ponttal:
- az ügyletek összevonhatóságára / összevont vizsgálatára irányuló kérdéssel,
- illetve a szokásos piaci jövedelmezőségre irányuló vizsgálatot illetően a tesztelt fél megjelölésével.
Mindkét információt sztenderdizált módon, előre megadott válaszlehetőségek közül történő megjelöléssel kell feltüntetni a nyomtatványban.
Az ügyletre vonatkozó összevonhatóság kapcsán az alábbi új lehetőségek közül választhat az adózó:
1 = az összevonás azonos ügyletekre/ügyletsorozatra vonatkozik
2 = az összevonás eltérő típusú, de szorosan összefüggő ügyletekre vonatkozik
3 = az ügyletnél nem történt összevonás
A tesztelt félre vonatkozó kiválasztási lehetőségek az egyes ügyletek esetében az alábbiak:
1 = a tranzakcióban a tesztelt fél a bevallást teljesítő adózó
2 = a tranzakcióban a tesztelt fél a bevallást teljesítő adózó belföldi kapcsolt vállalkozása
3 = a tranzakcióban a tesztelt fél a bevallást teljesítő adózó külföldi kapcsolt vállalkozása
4 = a tranzakcióban a tesztelt fél a társasági adócsoport tagja
A kitöltési útmutatóból az alábbiakat tartjuk szükségesnek kiemelni a 2023-as adóévre vonatkozóan, mely kérdések gyakran okoztak fejtörést az adatszolgáltatás kitöltése során:
- A 2. sorban az 53. kód esetében akkor kell a TEÁOR kódot feltüntetni, amennyiben az az adott ügyletre értelmezhető.
- Pontosításra került, hogy a 16. sorban ezer forint/egység (pl. ezer forint/tonna; ezer forint/négyzetméter) formában kell megadni.
- Ha egy ügyletben vagy összevonható ügyletekben több egységárat alkalmaztak, akkor a 15–17. sorokat nem kell kitölteni.
A 2329-ATP-KV lap kapcsán rögzítették az adózók részére, hogy a kölcsönnél az ügylet ellenértéke a kamat, a tőke nem minősül ellenértéknek, a tőke összegét tehát nem szabad a lapon feltüntetni.
Összegzés
Fentiek alapján elmondható, hogy a 2022-es évhez képest minimális változás történt a transzferár adatszolgáltatási kötelezettségben.
Természetesen szívesen állunk rendelkezésükre a transzferár adatszolgáltatás kitöltésének támogatásában, illetve bármilyen kapcsolódó kérdés esetén keressenek minket bizalommal!
